全國人大憲法和法律委員會公布審議結果：贊成在部分地區(qū)開展房地產稅改革試點工作，房地產稅真的要來了！

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房地產稅試點來了！涉及每個人

近日，中國人大網連發(fā)兩條關于房地產稅改革試點相關文件。一份文件是，全國人大常委會就房地產試點草案的審議結果報告：?

劃重點：

1、為了引導住房合理消費和土地資源節(jié)約集約利用，以積極的方式推進房地產稅立法與改革，贊成授權國務院在部分地區(qū)開展房地產稅改革試點工作。

2、有的常委委員提出，我國居住用房地產的情況較為復雜，各類人員的住房需求、稅收負擔能力差異較大，對房地產稅的計稅依據、適用稅率、減除標準等稅制要素，建議授權國務院在改革試點過程中逐步研究探索、及時調整完善，形成成熟經驗后再在法律中統(tǒng)一規(guī)定，授權決定可不對相關內容作出規(guī)定。憲法和法律委員會經研究，建議采納這一意見，刪除決定草案第二條、第三條。

3、有的常委委員提出，草案規(guī)定授權期限為五年，但何時起算不清楚，建議明確。憲法和法律委員會經研究，建議將相關規(guī)定修改為：本決定授權的試點期限為五年，自國務院試點辦法印發(fā)之日起算。

另一份文件是，財政部部長劉坤就房地產稅試點工作草案做出的說明：

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在總結上海市、重慶市個人住房房產稅改革試點經驗的基礎上，結合新形勢新情況，進一步深化房地產稅改革試點。

劃重點！！！

1、試點地區(qū)房地產稅征稅對象

為居住用和非居住用等各類房地產，土地使用權人、房屋所有權人為房地產稅的納稅人。

考慮到多方面因素，對依法擁有的農村宅基地及其上住宅不納入試點征稅范圍。試點對非居住用房地產繼續(xù)按照《中華人民共和國房產稅暫行條例》《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》執(zhí)行，征稅范圍、計稅依據、稅率、稅收優(yōu)惠和征收管理等維持現行制度不變，確保試點期間稅負平移，這有利于減少對于企業(yè)經營的影響。

2、在試點程序上，房地產稅征管涉及大量自然人，要構建可行的征管模式和程序

3、試點地區(qū)

國務院按照積極穩(wěn)妥的原則，統(tǒng)籌考慮深化試點與統(tǒng)一立法、促進房地產市場平穩(wěn)健康發(fā)展等情況確定試點地區(qū)，報全國人大常委會備案。

4、試點期限：試點期限為五年，條件成熟時，及時制定法律。

從兩個剛發(fā)的文件可以看出，房地產稅主要針對的是居住用等各類房地產，而對非居住用的房地產影響不大。簡言之，就是對每個人的影響很大，尤其是兩套房或者多套房的個人，對企業(yè)的影響不大。

有人開始疑問了，個人住房征收房產稅不是在上海、重慶等地試點征收很多年了嗎？跟這個房地產稅有啥不同？怎么又開始試點了？

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房產稅≠房地產稅≠契稅！
別再弄錯了！

很多人搞不清楚房產稅和房地產稅、契稅，被這三個概念搞得迷迷糊糊，在這里統(tǒng)一和大家說一下：

1、房地產稅

是一個匯總詞匯，不是一個單一稅種，是把針對房屋和土地所征收的所有相關稅收統(tǒng)一稱之為房地產稅。

也就是說，目前沒有房地產稅這個稅種，或許以后隨著國家立法的推進會成為法律條文，而我們目前常說的房地產稅只是一個名詞或者說一個概念，是指關于房地產涉及的各項稅收的匯總，其中涵蓋房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅等稅種。

2、房產稅

是包含在房地產稅收系列里面的一個稅種，房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。（也就是當你要賣自己的房子的時候，需要繳稅。）雖然現在房產稅暫時還沒有全面實施，但已在部分城市開始試點。對于推進中國房地產健康發(fā)展具有重要意義。

3、契稅

我們在買房后都要去房管局繳納契稅，一般契稅征收的標準是：對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

一般契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。應繳稅范圍包括：土地使用權出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

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房產稅稅率是多少？

每次房產稅的風吹起來時，總是有房者顫抖，無房者竊喜。那房產稅稅率可能會是多少？

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一般來講有1.2%，12%和4%，具體如下：

1.2%為從價計征——依據房產計稅余值征稅（一般適用于自用類的經營房屋）；

12%為從租計征——依據房產租金收入征稅（一般適用于出租類的經營住房）；

特殊情況：稅率為4%——自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產稅；對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織按市場價格向個人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產稅。

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計稅依據

房產稅分為按房產余值從價計征或按租金收入從租計征兩種。

1.對經營自用的房屋以房產計稅余值為計稅依據；
2.對于出租的房屋，以租金收入（不含增值稅）為計稅依據；

注意：融資租賃的房產，由承租人依照房產余值繳納房產稅；無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳房產稅；對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，(高會評審業(yè)績梳理13711174084林老師)免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

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納稅義務時間

自建的房屋——自建成之次月起繳納；

委托施工企業(yè)建房的——從辦理驗收手續(xù)次月起繳納；

購置新建商品房——自房屋交付使用次月起繳納；

購置存量房——自辦理房屋權屬轉移，變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納；

出租、出借房產——自交付出租、出借房產之次月起繳納；

房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房——自房屋使用或交付之次月起繳納；

注意：納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

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納稅地點

應當在房產所在地繳納房產稅，房產不在同一地方的按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關繳納。

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納稅期限

房產稅實行按年征收，分期繳納。

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應納稅額

1.依據房產計稅原值征稅的：全年應納房產稅=房產原值×（1-原值減除比例）×1.2%；

2.依據房產租金收入征稅的：每次應納房產稅=每次租金收入（不含稅）×12%；
重點：如果某建筑宗地容積率低于0.5的，計入房產原值的地價=房產建筑面積×2×單位地價，宗地容積率是指一宗土地上的建筑物總面積與地面面積的比。

例如：某工廠有一宗土地，占地20000平方米，每平方米平均地價1萬元，該宗土地上房屋建筑面積8000平方米，通過計算可知該宗地容積率為8000/20000=0.4。因為0.4小于規(guī)定的宗地容積率。

因此，計入房產原值的地價=應稅房產建筑面積×2×土地單價=8000平方米×2×1萬元/平方米=16000萬元。

該工廠的廠房主要用于生產某金屬制品，該工廠為一般納稅人，該地區(qū)原值減除比例為30%，該工廠應繳納多少房產稅？

綜上所述，該工廠全年應繳納房產稅為16000萬元×（1-30%）×1.2%=134.4萬元

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稅收優(yōu)惠（小微企業(yè)普惠性減免）

根據財政部、稅務總局發(fā)布的《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）和重慶市財政局、國家稅務總局重慶市稅務局發(fā)布的《關于落實小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（渝財稅〔2019〕12號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人減半征收城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅、資源稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加，已依法享受上述“六稅兩費”其他優(yōu)惠政策的，可以疊加享受減半征收。此項優(yōu)惠政策期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

某農業(yè)發(fā)展有限公司是小規(guī)模納稅人，2018年12月將某閑置的房產出租給某餐飲企業(yè)，租金為每月8000元。該公司2019年不轉為一般納稅人，2019年應繳納房產稅=8000×12%×12=11520元。

但是由于該農業(yè)發(fā)展公司是小規(guī)模納稅人，享受房地產減征收，因此最終的房產稅應納稅額=11520×50%=5760元。

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房地產稅其他熱點問題答疑

1、為什么要開征“房地產稅”？

房地產稅主要作用就是調節(jié)收入分配、籌集財政收入。

2、哪些房子需要繳納“房地產稅”？

所有的工商業(yè)住房和個人住房。

3、按照什么基準來交稅？

按照評估值來征稅。

4、會有減免嗎？

在所有國家的房地產稅制度安排里面，都有一些稅收優(yōu)惠。比如可以作出一定的扣除標準，或者是對一些困難的家庭、低收入家庭、特殊困難群體給予一定的稅收減免等。當然具體的方式不一樣，水平不一樣，但是都有一些稅收優(yōu)惠。（也就是說，中國也會有減免和優(yōu)惠）?

5、政府收取房地產稅，主要用于什么？

這個稅屬于地方稅，它的收入歸屬于地方政府。地方政府用這些收入來滿足比如說教育、治安和其他一些公共基礎設施提供等這樣的一些支出。

6、目前房地產稅的立法進展到了哪一步？

按照中央的決策部署，目前全國人大常委會預算工作委員會、財政部以及其他有關方面正在抓緊起草和完善房地產稅法律草案。房地產稅總體思路就是立法先行、充分授權、分步推進。按照這樣一個總體思路。目前，我們正在設計、完善，同時再進行論證和聽取意見。

7、中國的房地產稅，會跟其他國家的完全一樣嗎？

我們會參考國際上共性的制度性安排的一些特點。當然，我們是中國，中國有中國的國情，我們還會按照中國的國情，從中國的國情出發(fā)來合理設計我們房地產稅制度。

8、開征房地產稅之后，房屋交易環(huán)節(jié)的稅會降低嗎？

會的。開征房地產稅之后，將合并整合相關的一些稅種，還將合理降低房地產在建設交易環(huán)節(jié)的一些稅費負擔等。

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以下這些情況免征房產稅！